一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)了，出口退稅是這類(lèi)企業(yè)享受的一個(gè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。那么，貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？出口退稅分錄怎么處理？2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？下面博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)解答。

圖源：pexels

一、貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？

貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。

1、增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人出口貨物，稅率為零。這意味著，出口企業(yè)在出口貨物時(shí)可以申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。增值稅是指對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售、加工、修理修配過(guò)程中的增值稅和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。

因此，出口退稅中退還的增值稅，實(shí)際上是企業(yè)為了生產(chǎn)出口貨物而購(gòu)買(mǎi)的原材料、設(shè)備等所含的已繳納的增值稅。

2、消費(fèi)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。因此，如果出口企業(yè)出口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，則可以申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅。

總的來(lái)說(shuō)，貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是為了生產(chǎn)出口貨物而已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。這種退稅政策旨在鼓勵(lì)出口，提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、出口退稅分錄怎么處理？

1、貨物出口

貨物出口已經(jīng)確認(rèn)收入時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

2、不免抵的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口退稅(返現(xiàn)金)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

4、出口退稅低內(nèi)銷(xiāo)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、免抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

三、2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？

1、出口免稅并退稅政策：該政策為出口商品提供雙重優(yōu)惠，即免除出口環(huán)節(jié)的增值稅，并退還出口前各環(huán)節(jié)已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，確保出口商品實(shí)現(xiàn)零稅負(fù)，遵循“全額退稅”原則，以支持出口業(yè)務(wù)發(fā)展。

2、出口免稅不退稅政策：此政策規(guī)定，對(duì)于特定出口商品或已享受免稅購(gòu)進(jìn)的原材料，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，但不再退還購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，適用于特定免稅商品及特定情況下的出口業(yè)務(wù)。

3、出口征稅政策：該政策針對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的貨物，將其出口環(huán)節(jié)視同國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，征收正常增值稅，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)特定出口貨物的調(diào)控意圖。

4、高新技術(shù)企業(yè)出口退稅優(yōu)待：為鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品出口，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可享受出口退稅優(yōu)惠，退稅比例根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和出口規(guī)模確定，最高可達(dá)出口貨物價(jià)值的17%，以強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

5、出口加工區(qū)企業(yè)退稅制度：在出口加工區(qū)內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，其出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，可享受退還增值稅和消費(fèi)稅的政策，退稅額度依據(jù)實(shí)際繳納的稅額計(jì)算，但設(shè)有上限，確保退稅政策的公平性與有效性。

6、跨境電商出口退稅政策：為促進(jìn)跨境電商發(fā)展，海南地區(qū)跨境電商企業(yè)出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后，可享受增值稅和消費(fèi)稅的退稅優(yōu)惠，退稅額度依據(jù)企業(yè)出口規(guī)模及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況靈活確定，以支持跨境電商企業(yè)的國(guó)際化拓展。

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明出處。內(nèi)容僅供參考交流，以實(shí)際咨詢(xún)?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊(cè)公司、各類(lèi)資質(zhì)辦理，或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶(hù)的問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)我們海南博宇會(huì)計(jì)。