你知道海南零關(guān)稅政策嗎？零關(guān)稅有什么好處？意味著什么？......今天就由博宇會計的小博，為您詳細(xì)說說這塊。

一、海南零關(guān)稅政策有哪些？

自2018年黨中央決定支持海南全島建設(shè)自由貿(mào)易試驗區(qū)以來，“零關(guān)稅”是海南自由貿(mào)易港的主要特征之一。2020年6月1日國務(wù)院公布《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》后，有關(guān)方面也隨即出臺了海南自貿(mào)港相關(guān)政策文件110多份，隨著政策的密集落地，基本組成了海南自貿(mào)港的現(xiàn)有的制度體系。

在全島封關(guān)運(yùn)作前，海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”政策通過“一負(fù)三正”清單管理實施，即企業(yè)自用生產(chǎn)設(shè)備的負(fù)面清單，營運(yùn)用交通工具及游艇、企業(yè)生產(chǎn)原輔料和島內(nèi)居民消費(fèi)進(jìn)境商品的三張正面清單。

1、交通工具及游艇零關(guān)稅

2020年12月，國務(wù)院財政部同海關(guān)總署、稅務(wù)總局共同印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》。

在2025年海南島全島封關(guān)前，對海南自貿(mào)港注冊登記并具有獨(dú)立法人資格并從事交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的企業(yè)，進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器、車輛等運(yùn)營用交通工具及游艇，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

舉個例子：

2021年8月，海南海直通用航空有限公司進(jìn)口了一架價值401.8萬的直升飛機(jī)，在申請“零關(guān)稅”通關(guān)后，該企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅共計減免約61.3萬元。

2、自用生產(chǎn)設(shè)備零關(guān)稅

2021年3月，國務(wù)院財政部同海關(guān)總署、稅務(wù)總局共同印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》。

在2025年海南島全島封關(guān)前，對海南自貿(mào)港注冊登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及政策所附清單所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

舉個例子：

2021年3月，海南一齡醫(yī)療產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司在文昌海關(guān)進(jìn)口了一臺價值358萬元的醫(yī)療設(shè)備，所減免的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅共計約83萬元，為企業(yè)該次進(jìn)口成本節(jié)約了23%的成本。

3、原輔料零關(guān)稅

根據(jù)2020年《財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局 關(guān)于海南自貿(mào)港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》，在海南自貿(mào)港注冊登記具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動或以“兩頭在外”模式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的正面清單內(nèi)的原輔料，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅。

舉個例子：

海航航空技術(shù)有限公司對柬埔寨瀾湄航空一架空客A320飛機(jī)在海南進(jìn)行高級定檢維修，通過“零關(guān)稅”政策進(jìn)口維修所使用的工具，使維修成本降低了約15%。

4、加工增值超30%內(nèi)銷貨物免關(guān)稅

根據(jù)2021年出臺的《海關(guān)對洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》，海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在洋浦保稅港區(qū)、海口綜合保稅區(qū)、海口空港綜合保稅區(qū)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或含進(jìn)口料件在區(qū)內(nèi)加工增值超過30%（含）的貨物在出區(qū)內(nèi)銷時，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

5、消博會展期內(nèi)銷售進(jìn)口展品免稅

根據(jù)2021年財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于中國國際消費(fèi)品博覽會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》，在消博會期間銷售規(guī)定數(shù)量或金額內(nèi)展品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

6、免稅購物

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，2025年前，“對島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購買”。目前，有關(guān)部門正在抓緊制定清單，將適時公布。同時，《方案》提出，將放寬離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴(kuò)大免稅商品種類。

二、購買零關(guān)稅產(chǎn)品需要哪些點(diǎn)？

原輔料

僅限進(jìn)口企業(yè)生產(chǎn)使用，應(yīng)在海南自由貿(mào)易港登記、入籍，按照主管部門相關(guān)規(guī)定開展?fàn)I運(yùn)，并接受監(jiān)管，不得在島內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出島。

航空器、船舶

國內(nèi)外航線均可，但須自海南自由貿(mào)易港始發(fā)或經(jīng)停海南自由貿(mào)易港。

游艇

營運(yùn)范圍為海南全省。

車輛

客貨運(yùn)輸作業(yè)既可以僅在海南島內(nèi)，也可從事往來內(nèi)地的客、貨運(yùn)輸作業(yè)。始發(fā)地及目的地至少一端須在海南自貿(mào)港內(nèi)，在內(nèi)地停留時間每自然年度累計不得超過120天(按照自然日計算，不計次數(shù))。其中，從海南自貿(mào)港到內(nèi)地“點(diǎn)對點(diǎn)”“即往即返”的客、貨車不受天數(shù)限制。

三、海南0關(guān)稅將會帶來哪些利好？

（1）利好汽車進(jìn)出口貿(mào)易

《總體方案》中提出的“對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%(含)的貨物，經(jīng)‘二線’進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅”。這相當(dāng)于原產(chǎn)地規(guī)則。

特斯拉汽車的零部件來自全世界，目前它的零部件進(jìn)入上海綜保區(qū)時，可以免稅，但是一旦汽車制造完成，需要銷往中國內(nèi)地市場時，被視同整車進(jìn)口，消費(fèi)者在購買時要支付進(jìn)口稅。

而假設(shè)，現(xiàn)在特斯拉將汽車廠建在了海南，所有的零部件以零關(guān)稅進(jìn)島，通過在這里裝配等附加勞動，很容易就可以使加工增值超過30%，而完成后的整車再進(jìn)入內(nèi)地市場時，消費(fèi)者就可以免關(guān)稅購買了。

（2）利好先進(jìn)研發(fā)儀器和設(shè)備的進(jìn)口

零關(guān)稅可以減輕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)引進(jìn)先進(jìn)研發(fā)儀器和設(shè)備。例如，某生物制藥公司要買3億元的研發(fā)設(shè)備，在零關(guān)稅之前需要3個億，在零關(guān)稅之后只要2個億，省了1/3的錢。因此，在海南建研發(fā)中心成本更低，花同樣的錢能夠購買更多的設(shè)備、雇傭更多的研發(fā)人員。

（3）利好交通運(yùn)輸

進(jìn)口營運(yùn)用交通工具及游艇零關(guān)稅政策吸引交通運(yùn)輸企業(yè)投資。

例如，內(nèi)地企業(yè)進(jìn)口價值一艘1000萬人民幣的游艇，需要交380萬的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，但是海南企業(yè)進(jìn)口同樣的游艇，就不需要繳納380萬的稅，比其他地方買游艇省了380萬。

交通工具及游艇的零關(guān)稅政策會降低船舶、飛機(jī)的運(yùn)營成本，也就意味著運(yùn)輸成本會比其他地區(qū)低。此項政策結(jié)合相關(guān)的開放航權(quán)，建設(shè)“中國洋浦港”船籍港，靈活的簽證政策，便利的出入境制度等政策，為交通運(yùn)輸企業(yè)提供了絕佳投資機(jī)會。

（4）利好倉儲物流，如跨境電商

《總體方案》中明確指出，貨物在海南自由貿(mào)易港內(nèi)不設(shè)存儲期限，可自由選擇存放地點(diǎn)。在全國其他100多個綜合保稅區(qū)里，政策不僅規(guī)定了存儲的期限，而且，綜保區(qū)的面積有限，租金往往也較高。

而海南不僅有了“期限自由”，更重要的是，海南島全島3.5萬平方公里都可以成為“倉庫”。此前海南由于地理位置等原因，在做跨境電商等業(yè)務(wù)方面不具備優(yōu)勢，但是這條政策讓海南一下子成為“優(yōu)等生”，企業(yè)將貨物存放在海南，其存儲成本大大降低。

（5）形成全國消費(fèi)中心

海南自貿(mào)港總體方案的首先一條，就是“零關(guān)稅”實現(xiàn)了，直接帶來的就是進(jìn)口商品的超級便宜。海南未來會制定征稅目錄，目錄之外的進(jìn)口商品“免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅和消費(fèi)稅”。

這三種稅費(fèi)全部包括在一起，估計要達(dá)到物價的40%-50%：其中 關(guān)稅在25%以內(nèi)，增值稅17%，再加上進(jìn)口消費(fèi)稅，未來海南的進(jìn)口商品價格至少比內(nèi)地便宜接近一半。

進(jìn)口商品從海南進(jìn)入內(nèi)地，就需要通關(guān)征稅了，這就是把海南和內(nèi)地分開，一線放開，進(jìn)口商品零關(guān)稅進(jìn)入；二線管住，需要通關(guān)才能進(jìn)入內(nèi)地。所以在海南，未來就是“消費(fèi)中心”，以后不用費(fèi)勁去香港購物了，直接去海南即可。

未來海南還要舉辦中國國際 消費(fèi)品博覽會，明顯就是奔著全國消費(fèi)中心去的，價格便宜，進(jìn)口商品品質(zhì)，隨便買。離島免稅購物額度至每年每人10萬元，擴(kuò)大免稅商品種類，也就是說可以買10萬元貨物帶離海南，未來深圳可能會出現(xiàn)“海南代購”。

（6）民營經(jīng)濟(jì)的“樂園”

投資便利自由化，逐漸開放壟斷行業(yè)，民營經(jīng)濟(jì)完全自由。在海南可能就沒有國有企業(yè)和民營企業(yè)的不平等存在了，所有的行業(yè)都放開經(jīng)營。比如石油、電信等各類傳統(tǒng)壟斷產(chǎn)業(yè)全部將降低門檻，不再設(shè)立任何行政門檻，在法律框架下自由投資。未來海南將成為民營經(jīng)濟(jì)的“樂園”。

（7）成為進(jìn)出口企業(yè)的樂園

聯(lián)運(yùn)提單付運(yùn)的轉(zhuǎn)運(yùn)貨物不征稅、不檢驗和跨境資金流動自由，進(jìn)出口企業(yè)的樂園。比如內(nèi)地企業(yè)從蘇州訂購一批貨物賣 給美國和澳大利亞，貨物從蘇州出發(fā)，可以去海南中轉(zhuǎn)停留，然后再逐步發(fā)往美國和澳大利亞，海南就成為了轉(zhuǎn)口貿(mào)易港。

貨物也可以直接從蘇州發(fā)往美國、澳大利亞，但結(jié)算資金在海南進(jìn)行，也就是貨款直接發(fā)往海南，不再進(jìn)入內(nèi)地，省卻監(jiān)管麻煩。這樣的好處就是貿(mào)易資金相當(dāng)于在境外，可以不受國內(nèi)約束，從而導(dǎo)致大量資金聚集海南。

這其實也就是香港自由貿(mào)易港的基本模式，是香港之所以成為金融中心的核心作用之一。

小博結(jié)語：

海南零關(guān)稅政策涉及的產(chǎn)品范圍很廣，能夠很好地降低企業(yè)經(jīng)營成本，吸引更多市場主體到海南自貿(mào)港投資興業(yè)中來。對于島內(nèi)老百姓來說，封關(guān)后可以買便宜的免稅商品，可以大大降低他們的生活成本，提升他們的幸福感。祝愿海南未來發(fā)展越來越好！

文章由海南博宇會計整理及撰寫，僅供參考。

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