大家注意啦，2023年度個(gè)稅匯算將于2024年3月1日開(kāi)始，個(gè)稅即將迎來(lái)一年一度的“多退少補(bǔ)”。3月1日凌晨，還有網(wǎng)友蹲點(diǎn)退稅，結(jié)果退到了超3萬(wàn)元！那么，哪些人需要辦理匯算清繳？匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目有哪些？不辦理匯算清繳有什么后果？下面博宇會(huì)計(jì)的小博就跟您詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、哪些人需要辦理匯算清繳？

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類(lèi)：

第一類(lèi)，是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。

第二類(lèi)，是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人。

第三類(lèi)，是因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

另外，補(bǔ)稅必須要補(bǔ)。匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，以其他方式送達(dá)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

二、匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目有哪些？

第一，稅前不能扣除的支出

1、違法經(jīng)營(yíng)的罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

2、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金、罰款；

3、非公益捐贈(zèng)支出；

4、非廣告性贊助支出；

5、未經(jīng)核定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值；

6、沒(méi)有合規(guī)單據(jù)的費(fèi)用支出；

7、與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

第二，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的要調(diào)增利潤(rùn)

1、福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金的14%，超過(guò)部分調(diào)增；

2、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金的2.5%，超過(guò)部分調(diào)增；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金的2%，超過(guò)部分調(diào)增；

4、交際應(yīng)酬費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入的5%與交際應(yīng)酬費(fèi)的60%兩者較低者為扣除限額；

5、公益捐贈(zèng)支出不超過(guò)利潤(rùn)總額的12%，超過(guò)部分調(diào)增；

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的15%，超過(guò)部分調(diào)增；

7、固定資產(chǎn)折舊年限少于稅法規(guī)定年限的需要調(diào)增；

8、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)超過(guò)限額也要調(diào)增。

三、不辦理匯算清繳有什么后果？

可能很多小伙伴不把匯算清繳當(dāng)一回事，覺(jué)得自己就算去辦理了也不能退多少錢(qián)，干脆就不辦理了。或者有些小伙伴想要逃避補(bǔ)稅，所以也拒絕辦理匯算清繳。

注意，這樣做是違法的！

在今年國(guó)稅總局發(fā)布的公告中也明顯加強(qiáng)了對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅納稅人的監(jiān)管提醒。對(duì)于匯算需補(bǔ)稅的納稅人，在匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法通過(guò)手機(jī)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

而且根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定：無(wú)論是納稅人還是扣繳義務(wù)人，凡是未按照規(guī)定期限繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

納稅人或者扣繳義務(wù)人未按時(shí)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提交要求的涉稅資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

除此之外，《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》也指出，要建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享。所以大家要注意了，一定要按照規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

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