經(jīng)常有人問：小規(guī)模、一般納稅人和小微企業(yè)到底有啥區(qū)別？小微企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模？小微企業(yè)的企業(yè)所得稅是多少？小微企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？今天博宇會(huì)計(jì)的小博就跟大家詳細(xì)說說小微企業(yè)這方面的內(nèi)容。

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一、小微企業(yè)和小規(guī)模、一般納稅人，有啥區(qū)別？

我們先來看，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

小博認(rèn)為，小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要的區(qū)別是兩個(gè)點(diǎn)：第一個(gè)，是一個(gè)營業(yè)額的區(qū)別。稅務(wù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計(jì)12個(gè)月的營業(yè)額，如果超過了500萬，就要強(qiáng)制升一般納稅人。

第二個(gè)，區(qū)別主要是增值稅稅率的一個(gè)區(qū)別。小規(guī)模納稅人在2023年適用的增值稅稅率是1%。一般納稅人根據(jù)不同的行業(yè)，增值稅稅率分為四個(gè)檔，分別是13%，9%，6%，0%。

然后，我們?cè)賮砜匆幌滦∥⑵髽I(yè)。

什么樣的條件才能夠符合小微企業(yè)的認(rèn)定呢？我們把它定義為335原則：

第一，年應(yīng)納稅所得額不能超過300萬。

第二，從業(yè)人數(shù)不能超過300人。

第三，它的資產(chǎn)總額不能超過5000萬。

必須要同時(shí)滿足這三個(gè)條件，才能夠符合這個(gè)小微企業(yè)的認(rèn)定。

總結(jié)一下，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要你能夠同時(shí)的滿足這三項(xiàng)條件，你就可以符合小微企業(yè)的定義，而且能夠享受到跟小微企業(yè)有關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

二、100萬以下改按5%了？小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少？

重要提醒，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，實(shí)際稅負(fù)率2.5%優(yōu)惠，已經(jīng)于2022年年底到期。那么，2023年小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少？

據(jù)部分地方稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)彈出的最新提示，2023年開始，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。

一句話概括，2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，利潤100萬以下恢復(fù)到5%，100萬至300萬部分不變，還是5%！ 也就是，利潤300萬以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時(shí)代結(jié)束。

對(duì)此，有很多人說，2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超300萬部分，可能會(huì)統(tǒng)一按實(shí)際稅負(fù)率5%執(zhí)行。

不過，由于尚沒有正式文件出臺(tái)，所以上述系統(tǒng)提示的內(nèi)容，也只能作為一個(gè)參考，不能作為最終的政策依據(jù)。2023年，100萬以下到底會(huì)不會(huì)按5%執(zhí)行，仍需等待正式文件出臺(tái)。

但是無論新政策會(huì)怎樣，有一點(diǎn)應(yīng)該可以肯定：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬部分實(shí)際稅負(fù)率，不會(huì)高于100-300萬之間的實(shí)際稅負(fù)率，也就是不會(huì)超過5%。小博認(rèn)為，部分稅務(wù)局提示的5%實(shí)際稅負(fù)率，將是大概率事件。

三、2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

（一）企業(yè)所得稅：

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)

（二）增值稅：

小規(guī)模納稅人：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

增值稅上的小微企業(yè)指月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

一般納稅人：

自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

留抵退稅政策里的小微企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

（三）教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

優(yōu)惠對(duì)象是月銷售額不超過10萬的繳納義務(wù)人，享受對(duì)象可以是一般納稅人。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

（四）六稅兩費(fèi)

自2022年1月1日至2024年12月31日， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

六稅兩費(fèi)里小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。優(yōu)惠對(duì)象包括小規(guī)模納稅人（含個(gè)獨(dú)、合伙、個(gè)體工商戶）、一般納稅人中的個(gè)體工商戶和小型微利企業(yè)，但不包括一般納稅人中的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第 10 號(hào)）

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