在實(shí)際工作中，有些老板會(huì)銷售營(yíng)業(yè)范圍外的貨物或提供了營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)，這時(shí)候就需要開(kāi)發(fā)票，那超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開(kāi)嗎?超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)票？開(kāi)超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?......下面，就讓博宇會(huì)計(jì)的小博詳細(xì)解答下這些問(wèn)題。

 圖源：pexels

一、超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票可以開(kāi)嗎?

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定:“填寫發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。沒(méi)有發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票，這就明確了納稅人在確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時(shí)必須開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)是否“超出業(yè)務(wù)范圍”。

同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》中也沒(méi)有明確禁止納稅人“超范圍開(kāi)具發(fā)票”的行為，所以綜上所述，企業(yè)超范圍開(kāi)具發(fā)票并不違法。

也就是說(shuō)，企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍的限制，只要發(fā)生直實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，就可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。企業(yè)實(shí)際提供應(yīng)稅行為的，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照許可范圍，也應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，如實(shí)納稅，但國(guó)家明令禁止銷售的除外。

二、超出經(jīng)營(yíng)范圍如何開(kāi)票？

超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：

（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專票事宜。

三、開(kāi)超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票需要注意什么?

1.開(kāi)票時(shí)系統(tǒng)沒(méi)有相應(yīng)稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)，并打算自行開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)很有可能會(huì)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率（一般情況沒(méi)這個(gè)限制）。

比如一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個(gè)時(shí)候銷售電子元件，開(kāi)票系統(tǒng)可能無(wú)法選擇13%的稅率。

這個(gè)時(shí)候就只能帶盤去稅務(wù)局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)行，還需要看稅務(wù)局是否做了稅種和品名核定。

2.出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常

如果開(kāi)票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開(kāi)具，而且開(kāi)發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具出來(lái)了。這個(gè)時(shí)候還有可能申報(bào)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。

會(huì)出現(xiàn)這種原因，是因?yàn)槎悇?wù)局為每個(gè)企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設(shè)置了和納稅申報(bào)表的邏輯檢查。

比如某小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍只有廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目只有廣告服務(wù)。

如果征收品目和申報(bào)表有勾稽檢查，那么就算自行開(kāi)具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)候可能系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)異常信息：

遇到這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后再申報(bào)時(shí)就不會(huì)限制了。

3.不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定

如果軟件能自行開(kāi)具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報(bào)表也沒(méi)設(shè)置障礙，且所在地區(qū)也沒(méi)有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票，那么發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者不能申報(bào)的情況，那么只能去稅局增加相應(yīng)品名。一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)。

如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應(yīng)品名情況。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負(fù)責(zé)人等。

因此，在必須開(kāi)具超出經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票時(shí)，請(qǐng)保留相關(guān)的稅務(wù)證據(jù)如購(gòu)銷合同、票據(jù)等，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

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