最近小博收到很多納稅人關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的詢問，比如稅率都是25%嗎？什么情況下可以是低稅率？為了及時(shí)為納稅人答疑解惑，本期我們就來講解一下什么是企業(yè)所得稅稅率，希望對(duì)大家有所幫助，一起來學(xué)習(xí)吧！

一、基本稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，適用對(duì)象為:

(一)本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律設(shè)立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

政策基礎(chǔ):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二、三、四條

二、優(yōu)惠稅率

(1)20%的優(yōu)惠稅率

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)施期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

政策基礎(chǔ):

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅扶持發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第一條

小型微利企業(yè)無論采取查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

政策基礎(chǔ):

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))第一條

(2)優(yōu)惠稅率為15%

1.重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策基礎(chǔ):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新區(qū)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新區(qū)總體方案的通知》(國(guó)發(fā)〔2019〕15號(hào))有關(guān)要求，現(xiàn)就中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“新區(qū)”)重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)所得稅政策通知如下:

符合條件的法人企業(yè)，從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民航等重點(diǎn)領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)的產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)。，并在新區(qū)從事實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或者R&D活動(dòng)的，自成立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自2020年1月1日起執(zhí)行。2019年12月31日前在新區(qū)注冊(cè)并從事《目錄》所列業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或R&D活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自2020年起至企業(yè)成立之日的5年內(nèi)，可參照本通知執(zhí)行。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新區(qū)重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))第一條、第四條

3.從事污染控制的第三方企業(yè)

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱第三方防治企業(yè))，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)，是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(含自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同)運(yùn)行維護(hù)的企業(yè)。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于從事污染防治第三方企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局生態(tài)環(huán)境部國(guó)家發(fā)展改革委公告2019年第60號(hào))第一條

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))，該文件執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

4.技術(shù)先進(jìn)的服務(wù)企業(yè)

對(duì)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到全國(guó)的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號(hào))第一條

5.鼓勵(lì)西部地區(qū)的工業(yè)企業(yè)

自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)位于西部地區(qū)的鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策延續(xù)的公告》(財(cái)政部公告2020年第23號(hào))第一條

6.鼓勵(lì)工業(yè)企業(yè)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)。

對(duì)在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自2020年1月1日至2024年12月31日?qǐng)?zhí)行。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條、第四條

(3)優(yōu)惠稅率為10%

1.非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策基礎(chǔ):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅: (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來自中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，從獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，以后年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)和軟件重點(diǎn)企業(yè)名單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。

政策基礎(chǔ):

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))第四條