海南自由貿(mào)易港實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在政策執(zhí)行過程中，市場主體經(jīng)常會提出如何認定鼓勵類工業(yè)企業(yè)，什么是實質(zhì)性操作的問題。今天海南博宇會計為您梳理相關(guān)問題。

1、什么是鼓勵類工業(yè)企業(yè)？

鼓勵類工業(yè)企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的工業(yè)項目，在海南自由貿(mào)易港有實質(zhì)性經(jīng)營，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60%以上的企業(yè)。

2、鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄是什么？

海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄和海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知實施期內(nèi)如有修訂，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。

2021年1月，國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》，新增14大類、143個子產(chǎn)業(yè)，海南自由貿(mào)易港成為全國鼓勵類產(chǎn)業(yè)最多的地區(qū)。

3、如何識別實質(zhì)性操作？

在自由貿(mào)易港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目且在自由貿(mào)易港外沒有分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶、資產(chǎn)等都是在自由貿(mào)易港，屬于在自由貿(mào)易港的實質(zhì)性操作。對于僅在自由貿(mào)易港注冊的居民企業(yè)，其生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶、資產(chǎn)不在自由貿(mào)易港的，不屬于在自由貿(mào)易港的實質(zhì)性經(jīng)營，不得享受自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港外設(shè)立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)實質(zhì)上管理和控制各分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶和資產(chǎn)，屬于自貿(mào)港實質(zhì)經(jīng)營。

在自由貿(mào)易港外注冊的居民企業(yè)在自由貿(mào)易港內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，或者非居民企業(yè)在自由貿(mào)易港內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，該分支機構(gòu)、機構(gòu)、場所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具有與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和總資產(chǎn)的，屬于在自由貿(mào)易港內(nèi)的實質(zhì)性經(jīng)營。

4、企業(yè)如何申報優(yōu)惠？

申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)采取“自行確定、申報享受、留存相關(guān)資料備查”的方式，即企業(yè)可根據(jù)自身情況自行判斷是否符合要求，自行申報稅收優(yōu)惠并按要求留存資料備查。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合條件時，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)的意見，稅務(wù)機關(guān)會將爭議事項上報海南省稅務(wù)局。省稅務(wù)局收到爭議事項后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成確認工作，并將結(jié)果告知納稅人。

對于涉及實質(zhì)性經(jīng)營的爭議，海南省稅務(wù)局應(yīng)確認企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬目、財產(chǎn)是否受到實質(zhì)性的整體管理和控制。

主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議，由海南省稅務(wù)局提前進行判斷，可界定的確認工作在10個工作日內(nèi)完成。稅務(wù)部門與企業(yè)對主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭議，省稅務(wù)局難以界定時，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展和改革委員會界定并征求意見。

5、企業(yè)需要保留哪些資料備查？

主營業(yè)務(wù)屬于《自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的特定項目，且屬于該目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的60%以上。

企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營的相關(guān)信息，包括企業(yè)總資產(chǎn)、總收入、人員總數(shù)、工資總額，以及在自由貿(mào)易港設(shè)立機構(gòu)的相應(yīng)比例。