概述

去年，企業(yè)通過當(dāng)?shù)丶t十字會(huì)捐款應(yīng)對疫情。如果要稅前扣除，需要領(lǐng)取捐贈(zèng)人紅十字會(huì)的稅票扣除資格證書嗎？ 

內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于捐贈(zèng)用于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治的稅收政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)為應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情捐贈(zèng)的現(xiàn)金、物品，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對疫情的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第7號)，將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策延長至2021年3月31日。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條的規(guī)定，9號公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

如享受企業(yè)9號公告規(guī)定的稅前全額扣除政策，應(yīng)采用“自行判斷、申報(bào)享受、保存相關(guān)資料備查”的方式，以捐贈(zèng)全額扣除填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表相應(yīng)行。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部公告2020年第27號)XI。公益社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)制(印制)的公益捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈(zèng)支出的企業(yè)或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)票據(jù)備查。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部2020年第27號公告)第三條、第五條、第十一條規(guī)定，本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或者登記，并按照規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格確認(rèn)和管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織公益捐贈(zèng)稅前扣除的資格確認(rèn)和管理，參照本公告執(zhí)行。 

公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行:

(1)對于在民政部登記的社會(huì)組織，民政部將結(jié)合社會(huì)組織的公益活動(dòng)、日常監(jiān)督管理和評估情況，對社會(huì)組織公益捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核查并提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部共同確定符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。

(2)在省級以下民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一款執(zhí)行。

公益社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門按照行政層級監(jiān)制(印制)的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋單位印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈(zèng)支出的企業(yè)或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)票據(jù)備查。 

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部2021年第3號公告)第一條規(guī)定，在確認(rèn)2020年至2022年公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)，可按以下規(guī)定落實(shí)部分條件:

(1)2018年和2019年經(jīng)民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織(以下簡稱社會(huì)組織)的慈善支出和管理費(fèi)用比例，可按《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、民政部、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)慈善組織年度支出和管理費(fèi)用規(guī)定的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(2)2018年至本公告日社會(huì)組織最新評價(jià)等級達(dá)到3A及以上(含3A)。對于2019年成立的社會(huì)組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已經(jīng)過評估但尚未出具結(jié)論的社會(huì)組織，在確認(rèn)其資格時(shí)可暫不考慮其評估等級。

(3)在確認(rèn)公益捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)，可暫不考慮社會(huì)組織非營利組織的免稅資格。

(4)依照本條規(guī)定取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)取得3A以上(含3A)評估等級，并在資格有效期內(nèi)取得非營利組織免稅資格。