案例

某人名下有三套房子，他的兒子已經(jīng)成年。現(xiàn)在他想無(wú)償贈(zèng)送給兒子一套住房。父子之間涉及哪些稅務(wù)問(wèn)題？

轉(zhuǎn)讓方(父母)的涉稅問(wèn)題

1.免繳增值稅

父母將把自己名下的房子免費(fèi)送給兒子，免繳增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定》第一條規(guī)定:下列項(xiàng)目免征增值稅...(36)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括以下幾種情況:離婚財(cái)產(chǎn)分割；向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹免費(fèi)贈(zèng)送禮品；對(duì)負(fù)有直接撫養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人免費(fèi)贈(zèng)送禮品；產(chǎn)權(quán)人死亡時(shí)，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

2.不繳納個(gè)人所得稅

家庭將房子無(wú)償給兒子，轉(zhuǎn)讓方不征收個(gè)人所得稅，受讓方兒子不征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)房屋個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第一條規(guī)定，下列情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償捐贈(zèng)，雙方均不征收個(gè)人所得稅:

(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償給予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

3.不繳納土地增值稅

對(duì)于獲得贈(zèng)送住房的子女，將不支付土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第二條所稱轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括繼承、贈(zèng)與無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為。

《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干具體問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))第四條規(guī)定，本細(xì)則所稱贈(zèng)與，是指下列情形:

(一)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)人、土地使用權(quán)人將財(cái)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)給予直系親屬或者負(fù)有直接撫養(yǎng)義務(wù)的人的。

4.繳納印花稅

贈(zèng)送給兒子房子的父母，需要根據(jù)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶證明繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五，計(jì)稅依據(jù)為房子的市場(chǎng)價(jià)。

依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)稅憑證: (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明；第8條規(guī)定，如果兩個(gè)或兩個(gè)以上的當(dāng)事方在同一份證書上簽字，并且每一方持有一份副本，則每一方應(yīng)全額貼上自己的貼花。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，條例第二條所稱產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，是指單位和個(gè)人買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割產(chǎn)權(quán)的文件。

第十八條規(guī)定，未注明按照金額比例折讓的應(yīng)稅憑證金額的，按照憑證所載數(shù)量和國(guó)家牌價(jià)計(jì)算；如無(wú)國(guó)家報(bào)價(jià)，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，再按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

受讓方(子女)的涉稅問(wèn)題

1.繳納契稅

獲得受贈(zèng)房屋的子女需要繳納契稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋銷售市場(chǎng)價(jià)格合法核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。契稅稅率由當(dāng)?shù)貨Q定，通常為3%。

依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條規(guī)定，本法所稱土地、房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，是指下列行為:......（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

第三條規(guī)定，契稅稅率為3%至5%。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率范圍內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以按照前款規(guī)定的程序，確定不同主體、不同地區(qū)、不同類型房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的差別稅率。

第四條規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)是:......（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋所有權(quán)的行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出讓、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

2.繳納印花稅

子女需要根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明繳納印花稅才能獲得捐贈(zèng)的房屋，稅率為萬(wàn)分之五，計(jì)稅依據(jù)為房屋的市場(chǎng)價(jià)格。