根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(第9號(hào)總統(tǒng)令)第十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)按扣繳的稅款，繳納2%的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅可以獲得2%的手續(xù)費(fèi)。 

01

代扣代繳個(gè)人所得稅取得的費(fèi)用收入需要申報(bào)增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律代理、房產(chǎn)代理、職業(yè)介紹代理、婚姻代理、記賬代理、拍賣(mài)等。

因此，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按業(yè)務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收。

例如:

我公司為一般納稅人，辦稅費(fèi)退還金額為10600元。這項(xiàng)收入要繳納增值稅嗎？要交的稅怎么算？

折算為不含稅收入= 10600/(1+6%) = 10000元，退還該稅費(fèi)需繳納的增值稅為10000 * 6% = 600元。

02

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退稅率是多少？

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))第三條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳納不超過(guò)代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，每年向個(gè)人扣繳義務(wù)人支付的最高限額為70萬(wàn)元，超過(guò)限額的不予支付。法律、行政法規(guī)對(duì)手續(xù)費(fèi)比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)。再者，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人按規(guī)定扣繳的稅款，每年2%的手續(xù)費(fèi)不計(jì)入稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)檢查或責(zé)令扣除的稅款，因此不受70萬(wàn)上限限制。

03

手續(xù)費(fèi)用計(jì)算基數(shù)如何確定？

手續(xù)費(fèi)計(jì)算比例確定。如何確定基數(shù)乘以2%？扣繳稅款手續(xù)費(fèi)與年度結(jié)算沒(méi)有直接關(guān)系，因此可以直接以扣繳單位2021年1月1日至12月31日實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額為依據(jù)。

04

取得手續(xù)費(fèi)如何會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部會(huì)計(jì)司:根據(jù)《關(guān)于修訂和印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為與日常活動(dòng)有關(guān)的其他收入，列入“其他收入”項(xiàng)目。獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)人員時(shí)，通常以“其他應(yīng)付款”入賬。