2020年6月，財政部、國家稅務(wù)總局出臺重磅政策:對在海南自由貿(mào)易港注冊并大幅經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項政策的出臺，給海南自貿(mào)港企業(yè)帶來了豐厚的福利。關(guān)于海南自由貿(mào)易港的企業(yè)所得稅“福利”你想知道的在這里→

問:聽說在海南設(shè)立的企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

答:沒錯！根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問:如何判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港鼓勵類工業(yè)企業(yè)？

答:簡單來說，一是企業(yè)主營業(yè)務(wù)必須屬于《鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)項目，二是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入必須占總收入的60%以上。

問:如何判定“實質(zhì)性運營”？

答:企業(yè)的實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬戶和財產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)性的全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，中華人民共和國國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自貿(mào)港鼓勵類工業(yè)企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營有關(guān)問題的公告》，就如何認(rèn)定鼓勵類工業(yè)企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營提供了權(quán)威解答。

問:企業(yè)在海南的分支機(jī)構(gòu)可以享受這項政策嗎？

答:可以的。這一次，政策覆蓋面特別廣！除在海南創(chuàng)辦的企業(yè)外，根據(jù)去年6月中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)可享受15%的減免政策:

√符合條件的總部設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)，其總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的收入只適用15%稅率；

√對于總部設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，15%的稅率僅適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的收入(具體征收管理辦法按國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。:太好了！申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該向哪個部門提交？

答:企業(yè)通過“自主決定、申報享受、留存相關(guān)資料備查”的方式申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。即企業(yè)可以根據(jù)自身條件判斷是否符合要求，自行申報稅收優(yōu)惠，并按要求保存資料備查。

問:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自主認(rèn)定結(jié)果有誤，會直接取消我們的資格嗎？

答:不用擔(dān)心，海南的政策很“人性化”。工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，將與企業(yè)充分協(xié)商。企業(yè)不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭議事項上報海南省稅務(wù)局。

其中，省稅務(wù)局將首先判斷主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，并在10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)。

此外，對于涉及實質(zhì)性經(jīng)營的糾紛，省稅務(wù)局會確認(rèn)是否涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、人員、賬目、財產(chǎn)等。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)的規(guī)定，對企業(yè)進(jìn)行了實質(zhì)性的全面管控。

問:行業(yè)有很多種。如果出現(xiàn)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)無法界定的情況，如何處理？

答:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭議，省稅務(wù)局難以界定的，省稅務(wù)局將提交海南省發(fā)展和改革委員會界定并征求意見。

問:這么優(yōu)惠的政策，我們會不會很快錯過窗口期？

答:根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日執(zhí)行。

全島封關(guān)后，凡在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的企業(yè)(負(fù)面清單行業(yè)除外)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

問:海南自貿(mào)港除了對鼓勵類工業(yè)企業(yè)降低15%的稅率外，還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:簡單來說，也包括這兩個方面:

符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)符合條件的資本性支出，可以在稅前或者加速折舊攤銷前一次性扣除。

該政策將于2020年1月1日至2024年12月31日實施。

問:哪些企業(yè)新增境外投資收入可以免征所得稅？

答:在海南自由貿(mào)易港注冊的旅游、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資所得，免征企業(yè)所得稅。

問:如何定義旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

答:今年3月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿(mào)易港旅游、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于目錄內(nèi)項目的，新增境外直接投資收入免征企業(yè)所得稅。

問:那么，境外投資有什么要求嗎？

答:企業(yè)境外投資收益需要滿足這些條件:

√新設(shè)立境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤；或新增境外直接投資對應(yīng)的股息收入，從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回。

√被投資國家(地區(qū))法定企業(yè)所得稅稅率不低于5%。

問:新購資產(chǎn)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？

答:新購(含自建或自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許計入當(dāng)期成本一次，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊攤銷；單位價值500萬元以上的新購(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，可縮短折舊攤銷期或采用加速折舊攤銷法。但是這里的固定資產(chǎn)不包括房屋和建筑物。

問:那太好了！海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅政策中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷與內(nèi)地現(xiàn)行政策相比有哪些優(yōu)勢？

答:與國內(nèi)其他地區(qū)相比，海南自貿(mào)港一次性稅前扣除或加速折舊攤銷的資本支出范圍增加了無形資產(chǎn)，加速折舊攤銷的資本支出消除了制造業(yè)的限制，覆蓋范圍更廣，大大擴(kuò)大了可抵扣資產(chǎn)的范圍，增加了可抵扣金額。