增值稅在你所處的環(huán)節(jié)繳納多少其根本是由兩方面因素決定的！

① 在稅率一致的情況下，取決于你公司所在環(huán)節(jié)產(chǎn)品毛利的高低，毛利越高自然在本環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅越多，毛利越低，自然增值稅也越低。

為什么這么說呢?

這個就要從增值稅的計稅原理說，來仔細(xì)看待這個問題。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

商品或服務(wù)從無到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正的停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過ABCD......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者二哥手中，二哥自己用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。超市銷售給二哥的價格為100元，其實(shí)最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可，二哥一共支付113塊錢買這個東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財務(wù)工作的都清楚，增值稅在實(shí)際征管中可不是這樣算的。二哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅，超市賣給二哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單的說就是我們在實(shí)踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下進(jìn)行申報。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡單，如果每個環(huán)節(jié)的購買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進(jìn)來墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺之前，這種“退還”就是抵扣（購進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給二哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個結(jié)果來實(shí)際交稅。

所以，你可以看到，雖然增值稅是最終消費(fèi)者承擔(dān)，但是實(shí)際征收管理上是根據(jù)各環(huán)節(jié)的增值分散到各個環(huán)節(jié)繳納了。

你所處的環(huán)節(jié)交多少增值稅，根本上就是取決于你環(huán)節(jié)的產(chǎn)品毛利。

我們從計稅公式來看：

本環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅 = 銷售額*稅率-采購額*稅率 =（銷售額-采購額）*稅率

從這個公式我們也可以看出來，企業(yè)所處的環(huán)節(jié)的毛利越大，那么在此環(huán)節(jié)分?jǐn)偫U納的增值稅越多。

批發(fā)商在毛利有100的情況下，需要在本環(huán)節(jié)繳納13的增值稅。

而當(dāng)他毛利只有10的時候，增值稅就只有1.3

如果是平進(jìn)平出，那么本環(huán)節(jié)他是不需要繳納增值稅的，所有你公司要交多少增值稅，在稅率一致的情況下，基本就是和你產(chǎn)品的毛利正相關(guān)的。

避開自己公司的產(chǎn)品毛利談稅負(fù)高低都是扯淡，很多企業(yè)本身產(chǎn)品非常掙錢，毛利非常高，本來增值稅就應(yīng)該多交。

② 取決于你的進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)的管理水平

前面二哥說了增值稅的多少和毛利相關(guān)，但是實(shí)際日常增值稅管理上，我們實(shí)際繳納多少增值稅還和我們的增值稅相關(guān)的票據(jù)有關(guān)。

這里主要是我們的進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)。前面我們說了，每個環(huán)節(jié)繳納扣除上個環(huán)節(jié)墊的進(jìn)項(xiàng)，但是要扣除這里就必須有合法證明你已經(jīng)墊付的憑證，沒有這些憑證，你就沒法扣除，沒法扣除，那你就存在多交稅的情況。

比如批發(fā)商本身只需要在本環(huán)節(jié)繳納13的增值稅，結(jié)果呢，他拿到工廠的發(fā)票也不做抵扣或者說拿到了不合規(guī)的發(fā)票，自然不能抵扣，所以繳納了26的增值稅。

所以，如果你9月銷項(xiàng)太大，進(jìn)項(xiàng)不足，你得先找找原因。

1、如果你本身毛利就高，你要繳納的增值稅是符合你公司的情況的，那么該交就得交，對于這種情況，除了違法，你沒法少交增值稅，因?yàn)槟惚旧碓鲋荡螅沅N項(xiàng)肯定大，而進(jìn)項(xiàng)肯定是小的。

少交稅無非就是違法操作，或通過隱瞞收入，不開票不申報減少銷項(xiàng)，或虛開虛抵來增加進(jìn)項(xiàng)。這些都是偷稅，千萬干不得。

2、如果你本身毛利也不高，原因是你沒有及時取得該取得的抵扣憑證導(dǎo)致的，那么在日常工作中，你應(yīng)該做好增值稅籌劃，關(guān)注公司的進(jìn)銷情況，及時索取進(jìn)項(xiàng)憑證，避免因?yàn)檫M(jìn)銷項(xiàng)時間差導(dǎo)致某一個期間繳納過多的增值稅，給公司資金造成大量占用。

本來，你公司正常每個月進(jìn)項(xiàng)及時抵扣，增值稅平穩(wěn)繳納，全年就240萬的增值稅。

但是3月份突然有一個月，你沒有及時讓供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商次月1日才開具了發(fā)票給你。

結(jié)果導(dǎo)致你繳納了640萬的增值稅，而留抵稅額到年底又有400萬，這樣實(shí)質(zhì)上就是你公司被稅務(wù)局無償占用了400萬的流動資金。

那么對于這種情況，你目前有兩種方式可以處理。

第一，申請留抵抵欠稅

第二、申請留抵退稅

兩種方式實(shí)際上都是對留抵稅額的一個處理，因?yàn)榱舻侄愵~是企業(yè)自己的一個墊付的資產(chǎn)，留抵抵欠，是用留抵稅額去抵減之前的稅款，以抵減后的稅額繳納，留抵退稅是把留抵稅額以現(xiàn)金的方式退給公司。

兩種方式都可以緩解公司的資金壓力，避免資金長期被占用。

但是兩種方式使用有各種的條件和特點(diǎn)。

一、依據(jù)的政策不同

1、留抵抵欠主要是依據(jù)國稅發(fā)2004 112這個政策。

2、留抵退稅

留抵退稅目前主要有以下的政策，企業(yè)根據(jù)自己的情況依據(jù)相應(yīng)的政策享受。

二、核算和申報的方式不同

1、留抵抵欠

具體操作就是稅務(wù)局出了了一個《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵抵減增值稅欠稅通知書》，企業(yè)在次月申報時候進(jìn)行了抵減。

這里公司4月底累計欠稅600萬，期末進(jìn)項(xiàng)留抵560萬，根據(jù)稅務(wù)局出具的通知書，抵減欠稅560萬而在賬面上，增值稅相關(guān)科目就是這樣體現(xiàn)的。

3月形成欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

4月抵減按文件分錄如下

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）560

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  560

處理完后的應(yīng)交增值稅科目

未交增值稅科目

申報填寫轉(zhuǎn)出欄次。

2、留抵退稅，假設(shè)企業(yè)符合先進(jìn)制造業(yè)退稅的調(diào)節(jié)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是100%。

3月直接繳納600萬稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

借：：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

貸：銀行存款 600

4月申請退稅560萬

借: 銀行存款 560萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）560萬

申報表填寫：

三、城建及附加的處理不同

同樣都是使用了留抵稅額，一個是用留抵稅額抵欠稅，一個是直接退還留抵稅額。

但是對城建及附加的計稅基數(shù)影響是不同的。

抵欠稅的部分沒法用于從后期繳納增值稅中扣除計算城建及附加而留抵退稅可以。

來源：二哥稅稅念