《城市維護(hù)建設(shè)稅》今天正式開始實(shí)施，有啥變化？

一、取消專項(xiàng)用途規(guī)定

隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城市維護(hù)建設(shè)稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項(xiàng)用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財(cái)政體制和預(yù)算管理問題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，《城建稅法》不再規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅專項(xiàng)用途。

二、增加增值稅留抵退稅相關(guān)規(guī)定

為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。《城建稅法》將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

三、明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

四、明確“納稅人所在地”的定義

確定納稅人所在地是為了確定城市維護(hù)建設(shè)稅具體適用稅率，納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

1.征收范圍

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

 2.計(jì)稅依據(jù)

《城建稅法》第二條規(guī)定：

“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”

該條對(duì)增值稅“期末留抵退稅”的規(guī)定，源自2018年發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）。文件中規(guī)定：“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”《城建稅法》將該規(guī)定上升為了法律。

舉個(gè)例子

甲企業(yè)適用7%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬(wàn)元，上月申請(qǐng)并取得增值稅留抵退稅20萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（100-20）×7%=5.6（萬(wàn)元）。甲企業(yè)可將申請(qǐng)退還的20萬(wàn)元留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4（萬(wàn)元）。

3.稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在區(qū)域不同，分為3檔。

納稅人所在區(qū)域

稅率        市區(qū)

7%        縣城、鎮(zhèn)

5%        不在市區(qū)、

1%        縣城或者鎮(zhèn)

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

 4.優(yōu)惠政策

《城建稅法》第六條規(guī)定：“根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”因此，《城建稅法》實(shí)施后，國(guó)務(wù)院仍可以針對(duì)特定事項(xiàng)等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺(tái)新的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策留下了空間。

現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠，還散見于多個(gè)規(guī)范性文件。

①符合條件的吸納退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)的，在規(guī)定年度內(nèi)，可在限額內(nèi)按順序依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

②2019年1月1日至2021年12月31日,我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收包含城市維護(hù)建設(shè)稅在內(nèi)的“六稅兩附加”，且如果其已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

③對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

《城建稅法》第七條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。”

2021年7月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確：“自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。”

城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表整合后，在現(xiàn)行申報(bào)規(guī)則和功能不變的基礎(chǔ)上，納稅人填寫表單數(shù)量和納稅人辦稅時(shí)間將被進(jìn)一步壓縮。

來(lái)源：安慶稅務(wù)