個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列個(gè)人所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

這里有兩點(diǎn)需要注意 ：

1、所得的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

也就是說不是說只有拿到錢才是所得，你獲得了實(shí)物所得也是要交稅的，很典型的就是發(fā)了貨物（什么月餅、粽子啥的），所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

可能很多人并沒有把實(shí)物所得計(jì)稅，但是并不代表它不需要計(jì)稅。

2、個(gè)人取得的工資、薪金所得并非增值稅的應(yīng)稅行為，不需要提供發(fā)票，直接造表發(fā)放即可，你也沒有聽說發(fā)工資還貼發(fā)票的。

有些單位發(fā)補(bǔ)貼，要求員工提供發(fā)票報(bào)銷，比如發(fā)通訊補(bǔ)貼，要求員工提供電話費(fèi)的發(fā)票，發(fā)交通費(fèi)補(bǔ)貼，要求員工提供加油費(fèi)發(fā)票等。

問其為什么這樣做？

說是有發(fā)票報(bào)銷的方式就不用計(jì)入工資核算，也不用扣個(gè)稅了。。。

對(duì)于這個(gè)說法，二哥表示個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)極大，提供了發(fā)票就不是個(gè)人所得不交個(gè)稅，不提供發(fā)票就是所得交個(gè)稅，發(fā)票有無是判斷是否繳納個(gè)人所得的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

并不是吧，你拿不拿發(fā)票也掩蓋不了你發(fā)放補(bǔ)貼的實(shí)質(zhì)，特別是稅務(wù)局一檢查，發(fā)現(xiàn)你單位的報(bào)銷都是有規(guī)律的，比如每個(gè)人每個(gè)月金額都是標(biāo)準(zhǔn)的有規(guī)律的，那就更逃脫不了發(fā)補(bǔ)貼的事實(shí)了。

所以，對(duì)于這種情況，你就是實(shí)際采取讓員工用發(fā)票報(bào)銷方式發(fā)補(bǔ)貼，你也應(yīng)該把金額并入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號(hào)）第一條規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

看到這里有朋友又得說，我們員工都要打電話，都要開車辦事，這些都是為企業(yè)發(fā)生的支出，我們拿公司抬頭的發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷費(fèi)用，怎么又成了補(bǔ)貼了呢？

沒理由代扣個(gè)人所得稅呢？

實(shí)報(bào)實(shí)銷的公司開支不交個(gè)稅，這個(gè)沒毛病，我們出差住酒店發(fā)生了個(gè)人住宿費(fèi)回公司報(bào)銷，沒人說要扣個(gè)稅，我們墊付資金買了辦公用品拿發(fā)票到公司報(bào)銷，報(bào)銷款打給個(gè)人賬戶，這是墊付的公司支出，也不用交個(gè)稅。

但是請(qǐng)自己捫心自問一下，你所謂的讓員工開公司抬頭的電話費(fèi)發(fā)票、加油費(fèi)發(fā)票，然后拿來報(bào)銷，你賬務(wù)處理也不計(jì)入福利費(fèi)，相應(yīng)也計(jì)入什么辦公費(fèi)、交通費(fèi)，就代表這是實(shí)報(bào)實(shí)銷的費(fèi)用，而非員工的所得了嗎？

這種操作無非也是掩耳盜鈴而已，真正實(shí)地翻翻憑證，看看報(bào)銷的規(guī)律（金額規(guī)律、報(bào)銷時(shí)間規(guī)律），很輕而易舉的就能看到你報(bào)銷的本質(zhì)，到時(shí)候補(bǔ)稅是跑不掉的。

所以，在日常工作中，我們?cè)谂袛嗍欠裼?jì)征個(gè)稅，還是要以實(shí)質(zhì)重于形式的原則來考量是否是個(gè)人所得，而不能單純的以發(fā)票為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

1、比如公司確實(shí)是真的有發(fā)生員工私車公用的情況，公司也需要為員工報(bào)銷這筆費(fèi)用，怎么做才能夠盡量規(guī)避被認(rèn)定為補(bǔ)貼收入的風(fēng)險(xiǎn)呢？

我們需要從核算報(bào)銷流程和發(fā)票取得多方面做好內(nèi)部控制，最終一個(gè)目標(biāo)，不用嘴巴說，而是用證據(jù)鏈證明這個(gè)費(fèi)用是因公發(fā)生，在稅務(wù)檢查時(shí)候獲得稅務(wù)檢查人員的認(rèn)可。

建立制度是關(guān)鍵！你必須有相關(guān)的制度把這個(gè)東西固化下來，你可以單獨(dú)制度一個(gè)私車公用報(bào)銷制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷制度下加入私車公用的相應(yīng)規(guī)定。

報(bào)銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準(zhǔn)備那些票據(jù)？都需要清清楚楚的涵蓋。

包括出行前提出出車申請(qǐng)單「時(shí)間、地點(diǎn)、出行事由等」，出行完成后的人員需要提供的報(bào)銷表格式，信息應(yīng)該包括實(shí)際趟數(shù)、里程、相關(guān)雜費(fèi)等制度里面規(guī)定主要的地點(diǎn)，出行的市州多少公里數(shù)以制度的方式固定下來，采取每公里定額報(bào)銷多少油的方式進(jìn)行計(jì)算。

關(guān)于發(fā)票，都應(yīng)該憑票報(bào)銷且發(fā)票都應(yīng)該開具為公司抬頭，開票日期（通行費(fèi)的日期）會(huì)佐證出行的真實(shí)性。

如果做到這樣，制度健全，費(fèi)用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分，那我報(bào)銷了這筆費(fèi)用自然可以通過解釋證明不是變相發(fā)補(bǔ)貼，實(shí)報(bào)實(shí)銷費(fèi)用也不用扣個(gè)稅，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、通訊費(fèi)這個(gè)就比較難以區(qū)分到底是補(bǔ)貼還是個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷，也沒人能做到監(jiān)控員工手機(jī)到底多少分鐘是私人電話，多少分鐘是公務(wù)電話。

所以通訊費(fèi)這塊費(fèi)用是很難甚至無法劃分清楚因公因私的界限，對(duì)其費(fèi)用如果全額繳納個(gè)人所得是顯然是不夠公正的。

怎么解決呢？

手機(jī)由公司購買，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司，這樣使用公司資產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用，自然不需扣繳個(gè)人所得稅；如果員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報(bào)銷通訊費(fèi)，那么在無法判斷公私界限的情況下，其實(shí)政策也是有考慮這點(diǎn)的。

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號(hào)之規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

所以標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個(gè)人所得稅，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

來源：二哥稅稅念