多省人社、稅務(wù)、財(cái)政、醫(yī)保部門相繼發(fā)布廣告，自2020年11月起，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收！

那么問題來(lái)了。企業(yè)給員工繳納的“五險(xiǎn)一金”，如何做財(cái)務(wù)處理呢？

一、五險(xiǎn)一金具體指什么?分別由誰(shuí)來(lái)繳納？

解答：

五險(xiǎn)是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

一金是指住房公積金。

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金由單位和職工個(gè)人共同負(fù)擔(dān)繳納。

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)，政府補(bǔ)貼。

工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工不繳納。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》《住房公積金管理?xiàng)l例》

二、企業(yè)承擔(dān)部分的“五險(xiǎn)一金”如何處理？

解答：

1.企業(yè)計(jì)提工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用\銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

2.企業(yè)上繳“五險(xiǎn)一金”時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

貸：銀行存款\庫(kù)存現(xiàn)金

三、企業(yè)代扣個(gè)人承擔(dān)部分的“五險(xiǎn)一金”如何處理？

解答：

1.企業(yè)代扣“五險(xiǎn)一金”時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

2.企業(yè)上繳代扣“五險(xiǎn)一金”時(shí)

借：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

貸：銀行存款\庫(kù)存現(xiàn)金

四、企業(yè)代扣個(gè)人所得稅如何處理？

解答：

1.企業(yè)代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

2.企業(yè)繳納代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款\庫(kù)存現(xiàn)金

五、疫情期間，社保費(fèi)優(yōu)惠政策具體規(guī)定有哪些？

解答：

1.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)。

（1）自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

（2）自2020年2月1日至2020年6月30日，各省（除湖北省外）對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收。

（3）自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

（4）受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

2.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個(gè)體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)。

自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個(gè)體工商戶三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

3.階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。

自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確保基金收支中長(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個(gè)月。原則上，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征；可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。

4.2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)。

5.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費(fèi)。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算；對(duì)2020年未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

來(lái)源：中稅答疑