發(fā)票入賬是財(cái)務(wù)的常態(tài)，但是發(fā)票并不是隨意即可入賬的。還是需要三思而行，千萬不要隨便入賬！ 

    下面一起咨詢費(fèi)發(fā)票被查的案件，來學(xué)習(xí)發(fā)票入賬有何規(guī)定及防范發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

  ① 咨詢費(fèi)發(fā)票被查！

  國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)公告2021年第248號(hào)

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對(duì)青島XXX企業(yè)管理有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：9137XXX3CBRR17D）《稅務(wù)處理決定書》（青稅稽二處〔2021〕279號(hào)）予以公告送達(dá)。《稅務(wù)處理決定書》內(nèi)容如下：

  我局于2021年4月2日至2021年6月2日對(duì)你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

  一、 違法事實(shí)

  （一）你單位成立于2016年6月7日，經(jīng)對(duì)注冊(cè)地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號(hào)3311室實(shí)地查找，未找到你單位，多次電話聯(lián)系法定代表人申燕，電話無法接通。國家稅務(wù)總局青島市市北區(qū)稅務(wù)局出具走逃（失聯(lián)）證明，證明你單位自2016年7月1日起走逃（失聯(lián)）。

  （二）你單位沒有購進(jìn)貨物信息，對(duì)外開出發(fā)票服務(wù)品名為咨詢費(fèi)及咨詢服務(wù)費(fèi)。

  （三）你單位集中在2016年10月-2016年12月對(duì)外開具發(fā)票，2016年4-9月份零申報(bào)，后直接走逃失聯(lián)不進(jìn)行納稅申報(bào)。

  （四）你單位沒有銀行開戶賬戶信息。

  二、 處理決定

  根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個(gè)人不得有以下虛開發(fā)票行為”第（一）項(xiàng)“為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的相關(guān)規(guī)定，對(duì)你單位2016年10月-2016年12月對(duì)外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團(tuán)股份有限公司等13家企業(yè)開具的25份增值稅普通發(fā)票，定性為虛開增值稅普通發(fā)票行為，虛開發(fā)票金額1120194.16元，稅額33605.84元，價(jià)稅合計(jì)1153800元。

  你單位若同我局上述決定有爭(zhēng)議，可自該決定書送達(dá)起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

  自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》即依法視為送達(dá)。

  ② 咨詢費(fèi)具體如何確定？

    所謂的咨詢費(fèi)，就是指委托人在相關(guān)事項(xiàng)從咨詢或公司獲得意見或建議的報(bào)酬。也就是向律師或律師所咨詢相關(guān)法律問題而支付的咨詢費(fèi)；向稅務(wù)師咨詢稅務(wù)相關(guān)問題而支付的咨詢費(fèi)；向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)咨詢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等問題而支付的咨詢費(fèi)等。

  總的來說，向相關(guān)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對(duì)應(yīng)的咨詢，可提供相關(guān)信息費(fèi)即可列入咨詢費(fèi)支出的。如會(huì)計(jì)師、醫(yī)藥師、營銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。
一般情況，咨詢費(fèi)按合同規(guī)定，或咨詢問題而產(chǎn)生的收益來定價(jià)的，可列入企業(yè)的管理費(fèi)用在稅前列支。但需要注意的是，咨詢費(fèi)支出被濫用的行為，已成為虛開票的重要稽查對(duì)象之一！

  因此，千萬不要隨隨便便的取得發(fā)票是咨詢費(fèi)就計(jì)入咨詢費(fèi)，而是要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來取得發(fā)票，再入賬！

  ③ 提醒！這7項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)要牢記！發(fā)票入賬遠(yuǎn)離發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

  這里最后提醒下，發(fā)票入賬時(shí)，會(huì)計(jì)要牢記這7項(xiàng)事項(xiàng)，即可遠(yuǎn)離發(fā)票引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！具體如下：

    1、付款原始憑證不限于發(fā)票

  發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的，但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機(jī)票，醫(yī)院開具的專用收據(jù)等。

  如果去境外出差的，出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報(bào)銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據(jù)的。

    2、盡量減少“白條”入賬

  所謂白條，在財(cái)務(wù)上是非正式的單據(jù)，不合法合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。

  如果以不真實(shí)的業(yè)務(wù)“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對(duì)外經(jīng)營中業(yè)務(wù)實(shí)際法務(wù)取得發(fā)票的，可從業(yè)務(wù)真實(shí)性來看，允許以自制相關(guān)憑證來入賬。
    

    3、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

  會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開票日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。

  注意：(1) 單位名稱必須是全稱，除個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票，均為合規(guī)發(fā)票。

                    (2) 發(fā)票上的填制人和復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人。

                    (3)  蓋章，需要蓋發(fā)票專用章，而非財(cái)務(wù)專用章、公章或合同章。

    4、注意發(fā)票的時(shí)效性

  在日常中，會(huì)計(jì)收到發(fā)票，審核少不了，開票日期，因?yàn)閷?shí)務(wù)中存在的收票日期與開票日期時(shí)間差，有的還跨年度。在會(huì)計(jì)上能否入賬？具體分兩種來看：

    （1）已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取發(fā)票實(shí)務(wù)中，當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)，是按賬面發(fā)生額來核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調(diào)整的。

    （2）當(dāng)年取得發(fā)票，但未入賬以會(huì)計(jì)真實(shí)性來看，從影響程度的情況來定，可在下年度費(fèi)用中列支，或通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

  對(duì)于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按相關(guān)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

    5、對(duì)發(fā)票要驗(yàn)明

  會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期及不定期地在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票，或通過各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，及通過12366語音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)危詼p少或杜絕假發(fā)票。

    6、注意發(fā)票是否“移花接木”

  提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不一致。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，如下：

  （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報(bào)銷付款；

  （2）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；

  （3）真實(shí)發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來替代入賬。

  根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

  在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

    7、注意發(fā)票號(hào)碼是否相連的

    如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號(hào)的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

    以上關(guān)于防范發(fā)票入賬涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你學(xué)會(huì)了嗎？

來源：財(cái)務(wù)第一教室