你知道，現在哪個行業(yè)稅務風險大嗎？電商企業(yè)涉稅風險常見表現有哪些？電商公司被稅務稽查，增值稅和所得稅怎么補？今天圍繞這3個問題，博宇會計的小博就來跟大家詳細說說。

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一、現在哪個行業(yè)稅務風險最大？

要小博來說，肯定是電商了。為啥呢？這主要是因為電商企業(yè)的GMV數據相對容易獲取。許多瀏覽器插件和第三方應用能夠輕松訪問電商后臺數據，使得稅務機關無需親自出馬就能掌握相關信息。

個人賬戶的流水過大，與實際店鋪的交易記錄和納稅申報記錄不符。這種情況下，企業(yè)資金大量囤積于個人卡中，極易觸發(fā)銀行的預警機制。例如，某企業(yè)銀行賬戶流水過億，但申報的納稅收入卻僅有400多萬，如此巨大的差額，企業(yè)該如何解釋呢？

或許有人會說，其中包含了刷單金額，不應計入收入。但試問，企業(yè)能否提供充分的證據鏈來自我證明呢？上億的流水與幾百萬的申報收入之間，差距如此懸殊，難道全部都能歸結為刷單嗎？那么，其他部分的收入又該如何合理解釋呢？

許多電商老板可能認為，自己尚未遭遇任何問題，也從未被稅務部門檢查過，而且同行中這樣操作的大有人在。然而，小博在這里要提醒各位老板，不要抱有這種心態(tài)。從去年開始，電商行業(yè)的整頓一直在逐步進行，許多電商企業(yè)都存在不同程度的財稅風險。例如，一些老板名下有多個店鋪并行運營，通過個人賬戶發(fā)放工資卻不繳納個人所得稅，導致個人賬戶流水過大。這些行為未來都可能引發(fā)嚴重問題。

因此，電商行業(yè)的老板們應該提高警惕，嚴格遵守稅務法規(guī)，避免因僥幸心理而陷入稅務風險。

二、電商企業(yè)涉稅風險常見表現有哪些？

1. 私戶收款、未申報納稅：電商企業(yè)通過個人賬戶收取銷售收入，未將收入入賬和申報納稅，導致稅務機關追繳稅款并處以罰款。例如，某企業(yè)通過個人賬戶隱匿銷售收入3.22億元，被稅務機關追繳稅款并處以342萬元罰款。

2. 刷單行為：電商企業(yè)為了提高銷量和排名，進行刷單行為，但未能向稅務機關提供刷單的證據，導致稅務機關將刷單金額視為實際銷售額，從而認定企業(yè)構成偷稅，并處以罰款。如某電商企業(yè)因未能提供刷單證據被罰款16萬余元。

3. 買票、虛開發(fā)票：電商企業(yè)通過購買發(fā)票或讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，以抵扣進項稅額或列支成本，這種行為不僅會被追繳稅款和罰款，還可能涉及刑事責任。例如，杭州某電商企業(yè)因讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，涉及金額357萬余元，被追繳稅款128萬余元，罰款77萬余元并移送司法機關。

4. 未代扣代繳個稅：電商企業(yè)未依法為帶貨主播代扣代繳個人所得稅，可能會被稅務機關處以罰款。這涉及到電商企業(yè)與帶貨主播之間的法律關系認定，以及是否構成扣繳義務人的問題。

5.GMV與申報銷售額不符：稅務機關通過大數據監(jiān)測發(fā)現，電商企業(yè)申報的增值稅銷售額與稅務機關在各電商平臺監(jiān)測的銷售額存在較大差異，這可能引發(fā)稅務風險。例如，某電商企業(yè)因GMV與申報銷售額相差近千萬元，收到稅收風險提示函，要求自查并反饋。

6. 稅收政策理解誤區(qū)：電商企業(yè)可能存在對稅收政策理解的誤區(qū)，例如將“小微電商依法享受稅收優(yōu)惠政策”與“加強電商的稅收管理”混為一談，導致稅收管理不規(guī)范。

7. 以“費”代稅：部分電商平臺通過收取平臺費用代替稅收，這種機制成為影響公平納稅的障礙。

8. 信息壟斷獲利：電商企業(yè)可能試圖通過壟斷電子商務過程中的數據來獲利，而否認其公開性，影響公平納稅的監(jiān)督和判斷。

這些風險點提示電商企業(yè)需要加強稅務合規(guī)管理，確保業(yè)務操作符合稅收法規(guī)要求，以避免稅務風險和可能的經濟損失。

三、電商公司被稅務稽查，增值稅和所得稅怎么補？

增值稅：

假設一家電商公司屬于小規(guī)模納稅人，但其店鋪流水高達8000萬。若此時被稅務局稽查并要求補繳稅款，那么增值稅的補繳是按照小規(guī)模納稅人的標準來執(zhí)行，還是按照一般納稅人3%的稅率來補繳呢？

請注意，這里討論的原則不僅適用于電商行業(yè)，所有企業(yè)都應關注。近期，由于電商企業(yè)被廣泛查稅，許多人付費咨詢如何補稅，特別是關于補稅身份的確定問題。盡管是小規(guī)模納稅人，但隱匿的收入遠遠超過了一般納稅人的標準。

在實際操作中，確實存在地方稅務局要求企業(yè)按3%的稅率補稅，而有的則允許按小規(guī)模納稅人1%的稅率補稅。這種差異源于地方稅務人員對政策的不同理解。大多數電商企業(yè)老板或會計對稅法并不熟悉，即使聽說有地方按1%補稅，也不敢與當地稅務機關爭取。

這里明確一點，如果被稽查或要求自查補稅，只要當前身份仍是小規(guī)模納稅人，就應按小規(guī)模納稅人處理，并適用當年的政策。

例如，2023年小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為1%，即使銷售收入為8000萬，也應按1%補繳增值稅。或者，如果電商公司被要求從2022年開始補稅，即往前追溯兩年，那么2022年的政策依然適用。比如2022年第一季度小規(guī)模納稅人的征收率為1%，但從4月1日到12月31日的收入免征增值稅。因此，2022年只有第一季度的收入需要補繳增值稅，其他季度的收入無需補繳。具體政策可參考財政部、稅務總局公告2022年第15號文件。

如果當地稅務局不認可你的說法，堅持要求按13%的稅率補稅，該怎么辦？這里提醒大家，征稅必須有政策依據，補稅也一樣，不能僅憑感覺要求按13%補稅。這只是地方對政策理解的差異。

因此，你需要提供相應的文件。就像之前提到的，即使收入遠超一般納稅人門檻，但身份是小規(guī)模納稅人的偷漏稅情況，稅務總局已有相應的批復文件作為指導，即按小規(guī)模納稅人補稅。具體批復文件可參考稅總函2015年311號文件。當有這樣的文件支持時，即使遇到文件理解沖突，稅務約談人員也應該選擇有利于納稅人的政策，這是稅務執(zhí)法的原則。

總之，如果遇到這樣的問題，只要你有合理依據和相應的稅收政策支持，辦案人員在沒有執(zhí)法風險的情況下，即使過程中可能會有波折，但最終大多數時候都會同意你的做法。納稅評估如此，稅務稽查也一樣。

企業(yè)所得稅：

當電商公司因缺少進項發(fā)票和成本票據而被要求補稅，面對這種情況，企業(yè)所得稅的補繳成了一個難題。

近兩個月，電商行業(yè)的稅務檢查力度達到了歷史新高，甚至年收入兩三百萬的店鋪也被要求補稅。

這里需要明確，電商本質上是一種銷售方式，其核心仍是貿易公司，因此這段的內容理論上適用于所有企業(yè)。

我之前已經提到過，即使小規(guī)模納稅人的收入高達數千萬，只要在被稽查時仍保持小規(guī)模納稅人身份，補稅時即可按照1%的稅率進行。這一政策可參考2015年311號文件。然而，當企業(yè)缺乏進項和成本票據時，如何補繳企業(yè)所得稅成為了一個難題。

如果按照收入金額全額補繳企業(yè)所得稅，對于許多企業(yè)來說無疑是一筆沉重的負擔。雖然有人提到可以申請在60天內補開發(fā)票并自行扣除，但實際操作中，無論是稅率問題還是供應商問題，向上游供應商補開發(fā)票都非常困難。

那么，有沒有其他解決方案呢？答案是肯定的。在補稅環(huán)節(jié)中，企業(yè)所得稅其實是可以核定征收的。核定征收是根據企業(yè)的應納稅所得額來確定的，即稅務部門會為企業(yè)核定一個利潤率。例如，如果核定的利潤率為5%，那么對于1000萬的收入，企業(yè)只需按照50萬的利潤來繳納企業(yè)所得稅。這一政策可參考稅收征管法第35條。

至于具體能核定到多少的比例，可以參考國稅發(fā)2007年104號公告中的調整后的應納稅所得率作為參考標準。但需要注意的是，并非所有地方的稅務局都會主動為企業(yè)核定征收。因此，企業(yè)需要積極與稅務約談人員溝通，說明自身情況和難處，爭取到核定征收的機會。

在溝通過程中，企業(yè)需要提供一些必要的資料，如進貨的轉賬數據、支出憑證等，以配合稅務約談人員計算出企業(yè)真實的利潤率并進行補繳。

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