年底有很多粉絲朋友來(lái)海南旅游，并在海南注冊(cè)公司。于是，他們經(jīng)常就會(huì)問(wèn)小博：海南有什么稅收優(yōu)惠政策？海南的稅收政策是不是全球最低？針對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題，博宇會(huì)計(jì)的小博就跟大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、海南有什么稅收優(yōu)惠政策？

（一）企業(yè)所得稅

海南封關(guān)前：

1、企業(yè)所得稅最高15%

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）：2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

享受企業(yè)所得稅最高15%需要滿足的條件：

（1）公司注冊(cè)地址在海南自貿(mào)港

（2）公司的銀行基本戶開(kāi)設(shè)在海南、員工工資由基本戶發(fā)放

（3）符合鼓勵(lì)類企業(yè)目錄(143個(gè)鼓勵(lì)行業(yè)，2025年后只要在海南的，企業(yè)都可以，除負(fù)面清單外)

（4）企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需占總收入額的60%以上。

（5）公司需要實(shí)際經(jīng)營(yíng)，擁有自己的辦公室場(chǎng)所

（6）公司需要至少3名員工在職，并繳納6個(gè)月以上的社保;3名員工在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)在海南居住滿183天，個(gè)人所得稅最高15%。

2、新增境外投資免征企業(yè)所得稅

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）：2020年1月1日-2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、資產(chǎn)折舊和攤銷

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）：2020年1月1日-2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

海南封關(guān)后：

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)(負(fù)面清單行業(yè)除外)，減按 15%征收企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅最高15%

海南封關(guān)前：

《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號(hào)）：

2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。

享受個(gè)人所得稅最高15%需要滿足的條件：

1、一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天以上。

2、屬于海南省各級(jí)人才管理部門認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港的收入達(dá)到30萬(wàn)人民幣以上(完稅后)。

3、如果不滿足183天的條件，那需要一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上，并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同。

4、享受個(gè)稅優(yōu)惠政策的個(gè)人所得包括:來(lái)源于海南自貿(mào)港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。(綜合所得:工資、薪金勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得。經(jīng)營(yíng)所得:個(gè)人和個(gè)體商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。不包括利息照息氣利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。)

海南封關(guān)后：

對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

（三）關(guān)稅

封關(guān)前：

1、對(duì)部分企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行關(guān)稅”負(fù)面清單管理。

2、對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶航空器等營(yíng)運(yùn)用交通工具及游艇，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。

3、對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以“兩頭在外模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動(dòng)(或服務(wù)貿(mào)易過(guò)程中)所消耗的原輔料，實(shí)行“零關(guān)稅”正面清單管理。

4、對(duì)島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)境商品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)免稅購(gòu)買對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30%(含)的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

封關(guān)后：

全島封關(guān)運(yùn)作、簡(jiǎn)并稅制后對(duì)進(jìn)口征稅商品目錄以外允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。

對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過(guò)30% (含)的貨物，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅。

（四）離島免稅

封關(guān)前：對(duì)離島旅客購(gòu)買免稅物品并提貨離島的，按照有關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。

封關(guān)后：全島封關(guān)運(yùn)作、簡(jiǎn)并稅制后物品在海南自由貿(mào)易港和內(nèi)地之間進(jìn)出的稅收管理辦法由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門會(huì)同海南省制定。

（五）增值稅等其他稅種

封關(guān)前：參見(jiàn)上面關(guān)稅部分，對(duì)部分進(jìn)口商品免征增值稅、消費(fèi)稅。

封關(guān)后：全島封關(guān)運(yùn)作時(shí)，將增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅;全島封關(guān)運(yùn)作后，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制。

（六）園區(qū)返稅政策

1、企業(yè)在園區(qū)當(dāng)?shù)乩U納的增值稅，財(cái)政以地方留存(50%)的50%~80%扶持給企業(yè)，當(dāng)月納稅，扶持獎(jiǎng)勵(lì)次月兌現(xiàn)。例如企業(yè)當(dāng)月在園區(qū)繳納100萬(wàn)增值稅，地方留存50萬(wàn)，次月按照比例扶持企業(yè)25萬(wàn)~40萬(wàn)。

2、企業(yè)在園區(qū)當(dāng)?shù)乩U納的企業(yè)所得稅，企業(yè)以地方留存(40%)的50%~80扶持給企業(yè)，以100萬(wàn)為例，扶持給企業(yè)的在20萬(wàn)~32萬(wàn)。另外納稅大戶一事一議，給企業(yè)的扶持比例按照企業(yè)的稅收調(diào)整，上不封頂!

二、海南的稅收政策是不是全球最低？

這要分情況來(lái)看，海南自貿(mào)港的稅收制度是以“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”為核心來(lái)設(shè)計(jì)，個(gè)人與企業(yè)所得稅全球最低，最具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，鼓勵(lì)類企業(yè)還可以享受入園返稅。

海南與內(nèi)地、海南、香港、新加坡稅制對(duì)比：

1、企業(yè)所得稅

海南：15%；

內(nèi)地：15%--25%；

香港(全球第三大金融中心)：16.5%；

新加坡(全球第四大金融中心)：17%。

2、個(gè)人所得稅

海南：15%；

內(nèi)地：45%；

香港(全球第三大金融中心)：17%；

新加坡(全球第四大金融中心)：22%。

3、關(guān)稅

內(nèi)地：13%--17%。

海南：實(shí)行清單管理制，部分進(jìn)口商品零關(guān)稅。

香港(全球第三大金融中心)：除特定商品類別外，一般進(jìn)出口商品零關(guān)稅。

新加坡(全球第四大金融中心)：除特定商品類別外，一般進(jìn)出口商品零關(guān)稅。

4、增值稅及消費(fèi)稅

內(nèi)地：10%--16%

海南：進(jìn)口環(huán)節(jié)免征，增值稅和消費(fèi)稅。

香港(全球第三大金融中心)：不設(shè)增值稅和消費(fèi)稅

新加坡(全球第四大金融中心)：限定區(qū)城外，設(shè)有消費(fèi)稅、稅率7%，無(wú)增值稅。

海南自貿(mào)港的稅收優(yōu)勢(shì)明顯且具有吸引力。未來(lái)，海南將會(huì)成為最大的自貿(mào)港和國(guó)際資本平臺(tái),具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

政策層面：

1、海南未來(lái)會(huì)成為全球最大免稅購(gòu)物中心、99%的商品零關(guān)稅 (每年的免稅額度10萬(wàn))。

2、海南的旅游資源更豐富 (購(gòu)物天堂+沙灘海浪=海南旅游業(yè)上升)。

3、國(guó)家正在為海南營(yíng)造低稅率環(huán)境、讓海南成為一個(gè)國(guó)際創(chuàng)業(yè)港、以政策為杠桿、撬動(dòng)企業(yè)家、人才、資金的傳統(tǒng)策略 (海南企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅最高15%征收) 。

4、在海南自貿(mào)港成立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)2025年之前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅，就已經(jīng)超越了香港可以比肩迪拜的水平。

資本層面:

有14條政策跟金融有關(guān)、其34條:優(yōu)先支持企業(yè)境外上市(以往企業(yè)要境外上市要跑到開(kāi)曼群島注冊(cè)一個(gè)公司，現(xiàn)在在海南開(kāi)了一個(gè)口子承認(rèn)了這樣到境外上市的公司，有一個(gè)相對(duì)正規(guī)的渠道)。而37-39條支持券商和保險(xiǎn)公司成立獨(dú)資或合資的金融機(jī)構(gòu)，支持開(kāi)發(fā)跨境醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品，這都是對(duì)外資特別有吸引力的政策。

企業(yè)家層面:

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以后，越來(lái)越多的企業(yè)家布局公司到海南，曾連續(xù)48個(gè)月全國(guó)新增主體第一名。

人才層面:

1、在第30條中國(guó)首次允許境外人員擔(dān)任法定機(jī)構(gòu)事業(yè)單位或者國(guó)有企業(yè)的法定代表人 (為吸納國(guó)際人才開(kāi)放權(quán)限)。

2、中國(guó)國(guó)際化的深入，伴隨東南亞的崛起，未來(lái)會(huì)帶動(dòng)?xùn)|南亞地區(qū)的人才遷入海南。

總之，若海南建成自由貿(mào)易港，按照海南全島3.5萬(wàn)平方公里的范圍來(lái)算，將遠(yuǎn)超1000平方公里左右的香港和新加坡，以及不足4000平方公里的迪拜，成為全球最大自由貿(mào)易港，未來(lái)前途不可限量。

另外，海南封關(guān)后各項(xiàng)政策隨時(shí)都有可能調(diào)整，由于海南市場(chǎng)主體數(shù)量劇增，后期注冊(cè)公司門檻極大概率會(huì)有所提高。為避免錯(cuò)過(guò)最佳布局時(shí)機(jī)，小博建議有想法的老板在封關(guān)前趕緊注冊(cè)哦。

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