一般來說，企業(yè)都會要求個人提供相應的發(fā)票，但是個人不具備開具發(fā)票的資格，只能通過稅務局申請代開，但是個人去稅務代開需要面臨很多的問題，至此大多數(shù)人都不愿意去稅務申請代開，但可以通過地方政府出臺的自然人代開政策，享受自然人代開核定的稅率。大多數(shù)人問的最多的的問題:自然人代開發(fā)票要交哪些稅？自然人代開發(fā)票的風險有哪些？自然人去稅務大廳代開發(fā)票還有地點要求嗎？博宇會計的小博今天來跟大家詳細說說。

圖源： pexels

一、自然人代開發(fā)票要交哪些稅？

 自然人代開發(fā)票要交的稅如下:

1.增值稅

2023年自然人提供勞務增值稅征收率為3%減按1%。個人每次（日）銷售額500元以下的免征增值稅。

辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括自然人），月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元）的，都可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

政策依據(jù)：

1）根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：

個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號修改并公布）規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市確定的增值稅起征點均為：銷售貨物、應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

2、城市維護建設稅

自然人代開勞務發(fā)票時城市維護建設稅以實際繳納的增值稅為計稅基礎，可以享受最高50%的減征。

政策依據(jù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》規(guī)定：

城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

（2）根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）規(guī)定：

各省、自治區(qū)、直轄市均確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

3.教育費附加、地方教育附加

自然人代開勞務發(fā)票涉及的教育費附加和地方教育附加也以實際繳納的增值稅為計稅基礎，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護建設稅一起享受最高50%的減征。

個人所得稅

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告》

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

二、自然人代開發(fā)票的風險有哪些？

風險一：沒有真實業(yè)務對應

有沒有真實業(yè)務作為基礎是判斷是否屬于虛開發(fā)票最重要的標準，因此，具備真實的業(yè)務基礎是自然人代開發(fā)票的基礎。一旦沒有真實業(yè)務，其他關于代開發(fā)票的風險也是無稽之談。

風險二：找人代開

有些時候，由于種種原因，找人代開發(fā)票。盡管對方也是自然人，但卻不是業(yè)務主體，而此種行為也屬于虛開發(fā)票，并且，雙方都屬于虛開發(fā)票！

風險三：隨意選擇代開地點

一般來說，自然人代開發(fā)票有一定的“屬地管理”性質，也就是說，要么在自然人戶籍地，常住地，要么在貨物銷售地、勞務發(fā)生地、服務提供地、工程施工地。除此之外，如果隨意找地方代開，則很有可能導致該發(fā)票無效。

風險四：代開稅目混亂

業(yè)務真實，但是發(fā)票上的稅目出現(xiàn)問題，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改變收入性質，比如將“勞務報酬”變更為“經(jīng)營所得”等。此類現(xiàn)象，有偷逃稅款的嫌疑。

風險五：未及時代扣代繳個人所得稅

自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。而是由接受發(fā)票的企業(yè)代扣代繳。

在發(fā)票備注欄內會統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險起見，建議企業(yè)在接受個人代開發(fā)票的同時，取得相應的“完稅證明”，以判斷其是否需要為其代扣代繳個人所得稅。

風險六：大量取得“稅收洼地”和部分園區(qū)代開的發(fā)票

2022年重點稽查項目中，包括對“稅收洼地”的調查，若企業(yè)存在大量來自“稅收洼地”和優(yōu)惠園區(qū)的代開發(fā)票，則很有可能存在購買發(fā)票的嫌疑，在金稅四期強大的監(jiān)控能力下，必將無所遁形。

風險七：四流不一致

“四流”包括：合同流、資金流、發(fā)票流、業(yè)務流。

經(jīng)濟交易過程中，如果不能保證貨物流（勞務流）、資金流、票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務部門認定為虛開發(fā)票，則不能進行進項抵扣，也不能進行所得稅稅前扣除，需要補繳稅款、滯納金、罰款。

三、自然人去稅務大廳代開發(fā)票還有地點要求嗎？

自然人代開發(fā)票應該在貨物銷售地、勞務發(fā)生地、服務提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第（三）項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

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