6月20日《海南自由貿(mào)易港建設(shè)白皮書（2021）》正式對(duì)外發(fā)布；6月21日國新辦舉行海南自由貿(mào)易港法有關(guān)情況新聞發(fā)布會(huì)，再次將全球的目光聚焦到了海南。

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海南自貿(mào)港為企業(yè)提供了一系列稅收優(yōu)惠政策，但享受政策的前提條件之一是企業(yè)要在海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。那么，企業(yè)在海南自貿(mào)港怎樣才算是實(shí)質(zhì)性運(yùn)營？在海南注冊(cè)公司可以享受哪些優(yōu)惠政策？

企業(yè)在海南自貿(mào)港怎樣才算是實(shí)質(zhì)性運(yùn)營：

據(jù)了解，2021年3月5日，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳和海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》，從居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩個(gè)層面，對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營制定了細(xì)化判定標(biāo)準(zhǔn)。

按照判定標(biāo)準(zhǔn)可分為四種情況：

情況一：企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

在這種情況下，判斷實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的條件是，居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)在自貿(mào)港。換句話說，就是四要素當(dāng)中任何一項(xiàng)不在自貿(mào)港，就不屬于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。在上面的四要素當(dāng)中，生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)在自貿(mào)港，或者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港。

人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，并且與居民企業(yè)簽訂一年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議。財(cái)務(wù)在自貿(mào)港是指居民企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行賬戶開設(shè)在自貿(mào)港。

資產(chǎn)在自貿(mào)港是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

情況二：企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

這種情況屬于總部機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，判定實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，主要把握注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)能夠從生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)四個(gè)維度實(shí)施對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

所謂實(shí)質(zhì)性管理，是對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)，所謂實(shí)質(zhì)性控制是對(duì)各個(gè)分支的人、財(cái)、物具有最終決策權(quán)和控制權(quán)。

情況三：企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港外且在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

這種情況屬于總機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港外的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，主要強(qiáng)調(diào)分支機(jī)構(gòu)具有生產(chǎn)經(jīng)營的職能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件，并開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

同時(shí)，從功能分析的角度強(qiáng)調(diào)，分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工的薪酬和資產(chǎn)總額，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配。

情況四：非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

這種情形與第三種情形的判斷標(biāo)準(zhǔn)相似，強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能。

在海南注冊(cè)公司可以享受哪些優(yōu)惠政策：

01 普惠性的優(yōu)惠政策：零關(guān)稅，簡(jiǎn)稅制，低稅率

企業(yè)所得稅

對(duì)一般公司來說，最明顯的優(yōu)勢(shì)就是稅，我們來看看大層面的稅率，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅最高15%。

在2025年前，鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)公司可以享受15%的企業(yè)所得稅，對(duì)于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統(tǒng)一不超過15%。而中國內(nèi)地的所得稅最高為25%。

個(gè)人所得稅

公司發(fā)展離不開人才，人才與其收入息息相關(guān)，對(duì)于高層次人才，需要繳納不少額度個(gè)人所得稅。

在海南自貿(mào)港，個(gè)人所得稅最高為15%，在2025年前，高層次人才和緊缺人才可以享受15%的個(gè)人所得稅。2025年后，根據(jù)具體情況，個(gè)人所得稅分檔征收，最低為3%，最高不超過15%。而中國內(nèi)地的個(gè)人所得稅最高為45%。

公司人才

在海南注冊(cè)的企業(yè)所引進(jìn)的人才，政府給予人才引進(jìn)的各類政策，如住房補(bǔ)貼，人才公寓于本地居民同等的購房、入學(xué)資格等。政府同樣會(huì)給予用人單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

零關(guān)稅

離島免稅10萬額度，島內(nèi)居民島內(nèi)消費(fèi)進(jìn)口品免稅。進(jìn)出口免關(guān)稅（生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)營交通工具、生產(chǎn)原輔料等）。海南公司新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷。海南展會(huì)中境外展品免稅。

02優(yōu)惠政策：產(chǎn)業(yè)扶持、產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼、產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)

海南自貿(mào)港對(duì)在海南注冊(cè)公司，其所屬的領(lǐng)域?yàn)槁糜巍⒒ヂ?lián)網(wǎng)、金融、會(huì)展、電子商務(wù)、醫(yī)藥健康、現(xiàn)代物流、低碳制造業(yè)、海洋、影視、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、涉外律師都有不同程度的返稅、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)措施。

涉及境外業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以借助海南開放、便利的環(huán)境獲取市場(chǎng)、資源、境外人才。

海南在資金結(jié)算、能源、通信、金融、教育、醫(yī)療、航運(yùn)、境外人員停留等領(lǐng)域采取開放策略。

03與落戶地相關(guān)的優(yōu)惠政策：落戶補(bǔ)貼、落戶獎(jiǎng)勵(lì)、稅收返還

海南各大重點(diǎn)園區(qū)對(duì)海南注冊(cè)的公司，根據(jù)公司的行業(yè)、年產(chǎn)值等情況，有相應(yīng)的相應(yīng)的激勵(lì)政策。

對(duì)于落戶海口市、三亞市的總部（區(qū)域總部）企業(yè)，可以享受總部企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)政策。

后續(xù)一段時(shí)間內(nèi)海南自貿(mào)港還會(huì)陸續(xù)出臺(tái)更多公司注冊(cè)優(yōu)惠政策。基本上2025年前也就是海南封關(guān)運(yùn)作之前，在海南注冊(cè)的公司，享受優(yōu)惠政策是需要一定的條件的，而且海南自貿(mào)港的建設(shè)繁榮也需要一段時(shí)間。

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